Aksjeopsjoner Beskatning In Sveits

Global Skatteguide: Sveits Den Globale Skatteveiledningen forklarer beskatning av aksjeutdelinger i 40 land: aksjeopsjoner, begrenset aksje, innskrenkede aksjeenheter, ytelsesaksjer, aksjeregningsrettigheter og ansattes oppkjøpsplaner. Landprofiler blir regelmessig gjennomgått og oppdatert etter behov. Vi gjør vårt beste for å holde skrivingen livlig. Maksimere aksjekompensasjonsvinduene dine og unngå feil Stor innhold og prisvinnende verktøy Du trenger et Premium-medlemskap for å få tilgang til denne funksjonen. Dette gir deg full tilgang til vårt prisbelønte innhold og verktøy på aksjeopsjoner, begrensede stockRSUs, SARs, ESPPs og mer. Hvem blir et Premium-medlem Se vår lange liste over betalte abonnenter. Er du finansiell eller rikdomsrådgiver? Du vil lære mer om MSO Pro-medlemskap. Glemt brukernavn og passord Klikk her og vi vil prøve å hjelpe deg med å finne den. Spørsmål eller kommentarer E-postsupport eller ring (617) 734-1979. Innholdet er gitt som en pedagogisk ressurs. MyStockOptions skal ikke holdes ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i innholdet, eller handlinger som er tatt i tillit til det. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions er et føderalt registrert varemerke. Vennligst ikke kopier eller utdrag denne informasjonen uten uttrykkelig tillatelse fra myStockOptions. Kontakt redaktørmystockoptions for lisensiering informasjon. Switzerland. Ny regime for beskatning av aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer i Sveits Den nye føderale loven om beskatning av aksjebaserte arbeidskompensasjonsordninger trer i kraft 1. januar 2013. Den nye vedtekten vil harmonisere tidspunktet og omfanget av beskatning av egenkapitalbasert ansattes kompensasjonsordninger på føderalt nivå og vil eliminere den inkonsekvente praksis som skattemyndighetene bruker i de 26 kantonene i Sveits. I løpet av de siste tiårene har egenkapitalbasert ansattskompensasjon konsekvent vokst i relevans i Sveits. På grunn av manglende klar lovbestemte grunnlag er aksjebaserte ansattes kompensasjonsordninger imidlertid beskattet utelukkende på grunnlag av sirkularer utstedt av de sveitsiske føderale skattemyndighetene, som har blitt sterkt påvirket av den ikke-konsistente praksis av kantonesiske skattemyndigheter. Etter en lovgivningsmessig prosess som strekker seg over et tiår, eliminerer den nye føderale loven om beskatning av aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer endelig usikkerhetene i den nåværende inkonsekvente praksisen og gir et nytt rettslig grunnlag for beskatning av monetære fordeler fra egenkapitalbaserte ansattes kompensasjonsordninger. Den nye vedtekten regulerer tidspunktet og omfanget av beskatning for slike ordninger som vil bli implementert i forbundsloven om direkte føderal beskatning (DBG) og i forbundsloven om skattesammenheng (StHG). De juridiske endringene vil påvirke arbeidstakere med hensyn til direkte føderal skatt og inntektsskatt belastet av kantonene. I tillegg innfører den nye vedtekten et regime for beskatning av egenkapitalbaserte ansattes kompensasjonsordninger i grenseoverskridende innstillinger. Den trer i kraft 1. januar 2013. Typer av ordninger som er definert av den nye vedtekten Vedtektene fastlegger to typer aksjebaserte kompensasjonsordninger: Ikke-kvalifiserende arbeidstakerrettigheter defineres som fremtidige rettigheter til en ansatt for kontant betaling som også er referert til som fantom aksjer. Slike kontantbetalinger blir beskattet som inntekt av arbeidstaker på tidspunktet da de faktisk mottas. Kvalifiserende ansattes deltakelsesrettigheter er definert i vedtekten som egenkapitalbaserte verdipapirer (f. eks. Aksjer, deltakerbevis, fortjeneste delingsbevis etc.) som er gitt til ansatte av en arbeidsgiver, selskapets forelder eller annen tilknyttet, eller som opsjoner på anskaffelsen av slike aksjebaserte verdipapirer. Beskatning av ansattes Aksjer Medarbeideraktier er delt inn i den nye vedtekten i gratisarbeidsaktier som kan avhendes av arbeidstakeren uten restriksjoner, og begrensede arbeidstakerandeler som ikke må avhendes i løpet av en begrenset tidsperiode. I samsvar med gjeldende praksis oppstår beskatning for gratis og begrensede ansatteaksjer ved overtakelse av slike aksjer, hvor forskjellen mellom aksjens markedsverdi minus (lavere) kjøpesummen vil bli gjenstand for beskatning som inntekt. I tillegg er begrenset ansattaksjer fordelt på en rabatt på 6 per år med begrensning på den respektive markedsverdi (i maksimalt ti år). Beskatning av ansattes opsjonsopsjoner Den nye vedtekten skiller mellom fritt disponibel og børsnotert personalopsjon på den ene side og begrenset eller ikke notert aksjeopsjoner på den annen side. I henhold til den nye loven er beskattede eller unoterte aksjeopsjoner generelt beskattet på utøvelsestidspunktet hvor den skattepliktige inntekten er definert som forskjellen mellom markedsverdien av de underliggende aksjene (eller andre verdipapirer) og utøvelseskursen (og eventuell kjøpesum for alternativet, hvis noen). Fra et skattemessig synspunkt kan det være ulempe for den ansatte at eventuell økning i verdien av de underliggende aksjene på tidspunktet for utøvelsen ikke kan realiseres som en (for sveitsiske innbyggere) skattefri gevinst lenger, noe som reduserer appell av slike instrumenter fra et ansattes perspektiv betydelig. På den annen side eliminerer det nye regimet de tidligere ulempene for ansatte i situasjoner der de ansatteaksjonsopsjoner som allerede er skattet som inntekt på tildelingstidspunktet, ikke kan utøves på grunn av tap av markedsverdi av de underliggende aksjene. Ikke-utøvelse av begrensede eller ikke-børsnoterte opsjoner på ansatte vil ikke ha noen skattemessige konsekvenser i fremtiden. Bare gratis og børsnoterte aksjeopsjoner vil bli beskattet på tidspunktet for tilskudd som skattepliktig inntekt under det nye regimet. I dette tilfellet blir ansatt beskattet på forskjellen mellom markedsverdien av opsjonen på bevilgningstidspunktet og kjøpesummen for slik opsjonsopsjon. En økning i verdien av de underliggende verdipapirene etter utøvelsen av opsjonen vil resultere i en skattefri gevinst. Internasjonale aspekter Den nye vedtekten inneholder videre regler om beskatning av 39imported39 og 39exported39 ansatteaksjonsopsjoner som tidligere har vært gjenstand for beskatning i henhold til praksis av kantonesiske skattemyndigheter. Den nye vedtekten gir veiledning for behandling av situasjoner der en arbeidstaker enten flytter til Sveits (dvs. 39import39 av opsjoner) eller slutter å være bosatt i Sveits (39export39) etter bevilgningen, men før utøvelsen av slike opsjoner. Uavhengig av anvendeligheten av eventuelle dobbeltbeskatningsavtaler gir den nye vedtektsskatten beskatning av begrensede eller unoterte opsjoner for ansatte i Sveits i forhold til tiden som tilbys i Sveits i hele perioden mellom kjøp og opptjening av opsjonen (pro rata beskatning ). Den aktuelle tidspunktet for beskatningen vil være utøvelsen av aksjeopsjonen. For å sikre beskatning i Sveits i tilfelle eksport av aksjeopsjoner, er den relevante inntektsskatten fastsatt som en kildeskatt som skal holdes og betales av den sveitsiske arbeidsgiver. Det er derfor avgjørende for sveitsiske arbeidsgivere å sikre at slik kildeskatt for Eksporterte opsjoner kan bli belastet den aktuelle medarbeider da skattebetalingen først forfaller etter at vedkommende har gitt opp opphold i Sveits. På føderalt nivå vil kildeskatten utgjøre 11,5. Kantonene vil være fri til å bestemme egne skattesatser for dette formålet. Tillegg til arbeidsgiverforpliktelser I tillegg til den nye vedtekten innfører den nye forordningen om rapporteringsplikt for aksjebaserte arbeidskompensasjonssystemer nye rapporteringsforpliktelser for sveitsiske arbeidsgivere mot skattemyndighetene pr. 1. januar 2013. Den nye ordningen inneholder også bestemmelser om visse spesielle forhold som har ikke blitt adressert i vedtekten, for eksempel beskatning av for tidlig bortfall av salgsbegrensninger eller avkastning av ansatteaksjer. Anbefalinger Det nye rettslige rammeverket øker kravene til arbeidsgivere og HR-avdelinger, på grunn av de nye rapporteringsforpliktelsene, særlig med hensyn til administrative oppgaver. Nye aksjebaserte ansattes kompensasjonsordninger må innføres innenfor rammen av de nye rettsstandardene, og eksisterende programmer må undersøkes grundig om deres kompatibilitet med de nye rettsnormer, særlig i internasjonale sammenhenger. Innholdet i denne artikkelen er ment å gi en generell veiledning til emnet. Det bør søkes spesialistråd om dine spesielle forhold. For å skrive ut denne artikkelen, er alt du trenger å være registrert på Mondaq. Klikk for å logge inn som en eksisterende bruker eller registrer deg slik at du kan skrive ut denne artikkelen. Sveits - Endringer i beskatning av aksjeopsjoner GMT Client Alert Series - 201307 Sveits ndash Endringer i beskatning av aksjeopsjoner Effektive ved inngangen til 2013, beskatning av opsjoner i Sveits har gjennomgått betydelige endringer. Tidligere har hver av de 26 kantonene eller administrative distriktene som utgjør Sveits, lov til å skattlegge egenkapital forskjellig for inntekts - og sosialskatt. Videre var opsjonene underlagt ulike rapporteringskrav. På grunn av at noen ganger bodde ansatte i ulike kantoner, ble arbeidsgivere tvunget til å skaffe seg mange skattemessige avgjørelser for å være i samsvar med de varierte behandlingene av kantonesene. Selv om skattesatsene varierer fra kanton, begynner en ny føderal skattelov for å forenkle og avklare beskatning og rapporteringskrav til ulike former for egenkapital. Skattepoeng, forholdsforpliktelser og krav til arbeidsgiverrapportering er alle strømlinjeformet på tvers av kantoner på føderalt nivå. Dette er spesielt viktig for internasjonale ansatte som mottar egenkapitalkompensasjon fra et sveitsisk selskap og for de som bor eller har bodd i Sveits i opsjonsperioden. Ubegrenset ansattaksjer og garanterte utmerkelser fra børsnoterte selskaper er fortsatt skattet på grantawardvest (RSU, RS, SARs). Dermed er det ingen endringer i denne beskatningen til internasjonale ansatte. Videre kan egenkapitalkompensasjon som er beskattet ved tildeling i Sveits utøves skattefritt i henhold til sveitsisk lov. Derimot gjelder den viktigste endringen når aksjeopsjoner (gjenstand for en begrensning) nå belastes ved utøvelse. Øyeblikket når den skattepliktige hendelsen oppstår, kommer det til å påvirke personer som har arbeidsdager i Sveits og andre land i opptjeningsperioden. Den nye loven gir direktiver for beskatning av ansatte som flytter inn eller ut av Sveits i løpet av opptjeningstidspunktet for de tildelte opsjonene som beskattes ved utøvelse. Sourcing for Taxation Sveits har vedtatt modellkonvensjonen for å unngå dobbeltbeskatning på inntekter og kapital (OECD) med hensyn til beskatning av aksjer for mobile ansatte. Når det gjelder opsjoner gitt til arbeidstakere som bor i utlandet og utøves når de flyttes til Sveits, vil de bli underlagt sveitsisk skatt proporsjonalt med hensyn til antall arbeidsdager i Sveits i forhold til det totale antall arbeidsdager fra stipend til vest. Arbeidsdager inkluderer feriedager, helger, juridiske helligdager og andre fravær i perioden når det er forhold mellom arbeidsgiver og arbeidstaker. Arbeidsdager i Sveits vil bli redusert etter arbeidsdager i tredjelande. Mens når opsjonene gis mens de bor i Sveits, men utøves mens de er bosatt i utlandet, er den sveitsiske arbeidsgiver pålagt å betale skatt ved kilden på inntektene som gjelder de sveitsiske arbeidsdager. Dette kravet gjelder selv om personen slutter å være en ansatt, noe som gjør det vanskelig for arbeidsgiverne fordi de trenger å holde styr på den sveitsiske inntektsgrunnlaget basert på fordelingen mellom sveitsiske arbeidsdager og de totale arbeidsdager som kan inkludere utenlandske jurisdiksjoner. En flat Federal skattesats på 11,5 gjelder for ikke-sveitsiske skatteboere (utgående). I tillegg til rapporteringskravene, er arbeidsgiverne pålagt å gi opplysning om valg til cantonal skattemyndighet på arbeidsgiverens canton. Under den tidligere lovgivningen måtte arbeidsgiveren bare rapportere inntektene og detaljene i deltakelsesplanen ved utstedelse av årsbeviset og eventuelle endringer på tidspunktet for den skattepliktige hendelsen til kantonmyndighetene. GMT anbefaler følgende tiltak fra selskaper med internasjonale rettighetshavere i Sveits i lys av ovennevnte lovgivning: 1. Bedrifter må revidere lønns - og lønnsertifikatprosessen for å sikre at rapporteringen er i samsvar med den nye lovgivningen. 2. Arbeidsgivere med eierskap i Sveits som mottar egenkapitalkompensasjon må revidere deres opsjonsplaner for å sikre at de er kompatible med skattehendelsene nevnt ovenfor. Oppdatere skatteutjevningspolitikk for å overholde disse endringene bør en arbeidstaker være underlagt sveitsisk skatt på egenkapital er også anbefalt. 3. Bedrifter må implementere og overvåke et system som vil gi dem mulighet til å holde oversikt over de internasjonale medarbeidere fra den sveitsiske oppkjøpte egenkapitalinntekten og den del av total egenkapitalinntekt som skal tildeles og rapporteres til de sveitsiske skattemyndighetene, inkludert skatteforpliktelsen som må være Holdes ved kilden. Som med enhver form for investering, når du innser en gevinst, vurderes den inntekt. Inntektene er skattet av regjeringen. Hvor mye skatt vil du til slutt komme til å betale og når du betaler disse skattene, vil variere avhengig av hvilken type aksjeopsjoner du har tilbudt og reglene knyttet til disse alternativene. Det er to grunnleggende typer aksjeopsjoner, pluss en under vurdering i kongressen. Et incentivaksjonsopsjon (ISO) gir fortrinnsrett skattemessig behandling og må overholde spesielle forhold fastsatt av Internal Revenue Service. Denne typen aksjeopsjon tillater ansatte å unngå å betale skatt på aksjen de eier til aksjene selges. Når aksjen til slutt blir solgt, betales kort - eller langsiktig kapitalgevinster basert på gevinstene (differansen mellom salgspris og kjøpesummen). Denne skattesatsen har en tendens til å være lavere enn tradisjonelle skattesatser. Den langsiktige kapitalgevinstskatten er 20 prosent, og gjelder dersom medarbeider har aksjene i minst ett år etter trening og to år etter tildeling. Den kortsiktige kapitalgevinstskatten er den samme som den ordinære skattesatsen, som varierer fra 28 til 39,6 prosent. Skatteimplikasjoner av tre typer aksjeopsjoner Super aksjeopsjon Arbeidsutøvelsesopsjoner Ordinær inntektsskatt (28 - 39,6) Arbeidsgiver får skattefradrag Skattefradrag ved ansattes utøvelse Skattefradrag ved ansattes utøvelse Ansatt selger opsjoner etter 1 år eller mer Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20 Ikke-kvalifiserte aksjeopsjoner (NQSOs) mottar ikke fortrinnsrett skattebehandling. Når en ansatt kjøper aksjer (ved å utnytte opsjoner), vil han eller hun derfor betale den vanlige skattesatsen på spredningen mellom det som ble betalt for aksjene og markedsprisen på tidspunktet for øvelsen. Arbeidsgivere har imidlertid fordel fordi de er i stand til å kreve skattefradrag når de utøver sine opsjoner. Av denne grunn utvider arbeidsgivere ofte NQSOer til ansatte som ikke er ledere. Skatt på 1000 aksjer til en utøvelseskurs på 10 per aksje Kilde: Lønn. Antar en ordinær skattesats på 28 prosent. Kapitalgevinstskattesatsen er 20 prosent. I eksemplet er to ansatte i 1000 aksjer med en strykpris på 10 per aksje. En har incentiv aksjeopsjoner, mens den andre har NQSOs. Begge ansatte utnytter opsjonene til 20 per aksje og holder opsjonene i ett år før de selges til 30 per aksje. Medarbeiderne med ISOs betaler ingen skatt på trening, men 4.000 i gevinster skatt når aksjene selges. Medarbeider med NQSOs betaler regelmessig inntektsskatt på 2.800 ved utøvelse av opsjonene, og ytterligere 2000 i gevinstskatt når aksjene selges. Straff for å selge ISO-aksjer innen ett år Formålet med ISOs er å belønne ansattes eierskap. Av den grunn kan en ISO bli quotdisqualifiedquot - det vil si bli en ikke-kvalifisert aksjeopsjon - dersom arbeidstaker selger aksjen innen ett år etter utøvelsen av opsjonen. Dette innebærer at arbeidstaker vil betale ordinær inntektsskatt på 28 til 39,6 prosent umiddelbart, i motsetning til å betale en langsiktig kapitalgevinst på 20 prosent når aksjene selges senere. Andre typer opsjoner og aksjeplaner I tillegg til alternativene som er omtalt ovenfor, tilbyr enkelte offentlige selskaper § 423 Arbeidsoppkjøpsplaner (ESPP). Disse programmene tillater ansatte å kjøpe aksjeselskap til en diskontert pris (opptil 15 prosent) og motta fortrinnsrett skattemessig behandling på gevinstene som blir opptjent når aksjene selges senere. Mange selskaper tilbyr også aksjer som en del av en 401 (k) pensjonsplan. Disse planene tillater ansatte å sette opp penger for pensjonisttilværelse og ikke skattlegges på denne inntekt før etter pensjonering. Noen arbeidsgivere tilbyr ekstra fordel for å matche medarbeiderbidraget til 401 (k) med aksjeselskap. I mellomtiden kan aksjeselskap også kjøpes med penger investert av den ansatte i et 401 (k) pensjonsprogram, slik at den ansatte kan bygge en investeringsportefølje på en kontinuerlig og jevn hastighet. Spesielle skattehensyn for personer med store gevinster Alternativ minsteskatt (AMT) kan gjelde i tilfeller hvor en ansatt realiserer spesielt store gevinster fra incentivaksjoner. Dette er en komplisert skatt, så hvis du tror det kan gjelde for deg, ta kontakt med din personlige økonomiske rådgiver. Flere og flere mennesker blir rammet. - Jason Rich, Lønn bidragsyter